福建省厦门市地方税务局


厦门市地方税务局关于印发《企业所得税汇算清缴管理暂行办法》的通知


(二00一年一月十九日厦地锐发[2001]7号)

各区地方税务局、直征局、稽查局、计算机中心：
为进一步加强和规范完善我市企业所得税汇算清缴的管理，明确责任，更好地做好企业所得税汇算清缴工作，根据上级有关规定精神，结合我市实际，特制定《厦门市地方税务局企业所得税汇算清缴管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附： 《厦门市地方税务局企业所得税汇算清缴管理暂行办法》

厦门市地方税务局企业所得税汇算清缴管理暂行办法


为规范完善和加强我市企业所得税汇算清缴工作，提高汇算质量，根据国家税务总局印发的《企业所得税汇算清缴管理暂行办法》(国税发[1998]182号)和福建省地方税务局印发的《福建省企业所得税征收管理暂行办法》(闽地税政二[1999]37号)等有关规定精神，制定本暂行办法。
一、企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
二、企业所得税的纳税入，从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》及有关规定进行汇算清缴。
(一)年度申报期限
l、纳税人从开始生产、经营年度起，都应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》(以下分别简称《条例》、《细则》)等有关规定，在年度终了后45日内，向其所在地主管地税机关报送会计决算报表和所得税申报表。从1996年度汇算清缴开始，实行汇算清缴改革的企业自行汇缴的中报期可暂延长到2月底。对试行新《企业所得税年度纳税申报表》的上市股份公司和部分资产、销售收入5000万元以上的大中型企业自行汇缴的申报期可暂延长到4月底。
2、纳税人纳税年度内无论盈利、亏损或处于减免税期，均应根据《条例》、《细则》及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)的有关规定，经主管税务机关核准，可在核准的期限内办理。逾期未申报又未经主管税务机关批准的，按征管法的有关规定处罚。
3、纳税人在纳税年度中间停止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管地税机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在办理注销税务登记前办理企业所得税汇算清缴，结清应缴税款。纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清澈，并结清税款。其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。
(二)年度申报资料
l、纳税人办理年度企业所得税申报时，应向主管地税机关报送年度企业所得税申报及其附表、会计决算报表和地税机关要求报送的其他资料。
2、上市公司1999年起、部分资产、销售收入5000万元以上的大中型企业2000年起、其他企业2001年起按新《企业所得税年度纳税申报表》办理(2001年前年度企业所得税申报表暂按国家税务总局印发的《企业所得税申报表》{国税发(1994)131号}办理)；事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税年度申报表按国家税务总局国税发(1999)65号印发的申报表办理。
3、纳税人必须如实、正确地填写企业所得税申报表及其附表，并对企业所得税申报表及所附送的资料的真实性、准确性负法律责任。
(三)申报方式纳
税人进行年度申报，可自行或者委托具有税务代理资格的社会中介机构代理计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向地税机关进行年度纳税申报，经地税机关审核后，办理结清税款手续。
凡实行代理申报的，由纳税人自主选择代理机构并签订代理协议或合同，明确双方的权利、义务和责任。纳税人应向代理机构如实提供财务会计报表及有关资料，代理机构应依照税收规定准确进行税收调整，依率计算应缴税款，做到如实申报。纳税申报不实的，一经查出，不管是由于纳税人未如实提供有关资料，或者由于代理机构的原因造成的，纳税人都负补税、罚款等法律责任。对确属由于代理机构的原因造成申报不实而使纳税人受到经济损失的，由纳税人按有关协议或合同内容追究代理人的责任。主管税务机关可根据国家税务总局下发的《税务代理试行办法》对代理机构进行行政处罚。
(四)纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管地税机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
(五)税务机关受理纳税申报
l、在申报期内，各级地税机关要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传、辅导，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，掌握汇算清缴工作的程序，提高纳税人的办税能力。主管地税机关应加强企业所得税咨询的力量，选派业务素质较好的人员为纳税人提供咨询服务，解答纳税人在办理年度企业所得税申报过程中遇到的政策以及技术性问题，为纳税人提供优质服务。要及时向纳税人发放汇算清缴的有关表、证、单、书。
市局和各基层局每年可选择部分税务师事务所组织所得税汇算清缴专门培训，由纳税人自愿选择参加。同时要抓好对税务干部的培训工作。
2、主管地税机关接到纳税人报送的纳税申报表及有关资料后、应及时认真审核。审核的主要内容有：资料是否齐全，申报的项目是否完整，是否符合逻辑关系。是否进行纳税调整等。如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项。应及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。
3、对应申报而未申报的纳税人，地税机关要认真调查核实，及时采取措施，杜绝企业所得税申报的盲区或漏报户。
4、纳税人不按规定期限申报、据不申报或不按规定期限结清税款的，主管地税机关应严格依照《征管法》的有关规定处理。
三、主管地税机关应在每年年度终了后4个月内对企业进行企业所得税汇算清缴、多退少补。
(一)根据有关规定，纳税人发生的有关税务事项需报地税机关审核或审批的、应在规定时间内办理。地税机关应及时审核、审批。所有需审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。市局将对需要由税务机关审批的税前扣除项目，逐步要求纳税人应提供有税务代理资格的社会中介机构出具的审核证明，具体办法另行制定。
(二)每一纳税年度、各地地税机关可根据所辖纳税人的数量、分布情况、地税机关人员情况，对汇算清缴工作进行安排和部署。
(三)申报期结束后，地税机关应组织企业所得税检查。
1、检查对象的确定：上级地税机关有统一要求的按统一要求执行，没有统一要求的，由主管地税机关根据日常管理和纳税人年度纳税申报情况，通过分析、筛选确定。对税源大户、汇总或合并纳税成员企业、连续亏损企业、历年检查中问题较多的企业、财务管理混乱的企业应作为检查重点。对当年未检查的企业，税务机关保留稽查权力，可以在以后年度进行。
2、检查方法一般可分为审核评税与现场重点检查。审核评税：审核评税是对企业报送的所得税申报表、财务会计报表及其它日常掌握的税收征管资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人纳税情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定。具体做法按《厦门市地方税务局关于印发涉外税收审核评税实施规程的通知》(厦地税政二[2000]20号)执行。现场重点检查：
现场审计是对企业的财务帐册等有关资料进行全面深入细致的检查，具体检查的内容、程序、方法等按稽查查案的有关规定进行。重点检查一般由稽查系列人员完成。
3、汇算清缴工作结束后，主管地税机关应将纳税人报送的年度企业所得税纳税申报表及其附表、会计决算报表及主管地税机关要求报送的其他有关资料，及时进行归集整理，对纳税人申报纳税情况进行评估、分析，为企业所得税的检查和管理工作提供线索和建议。
4、对汇算期间或汇算结束后查补的企业所得税税款，从2000年所得税汇算情缴开始，统一从5月1日起加收滞纳金。
四、各基层地税机关每年都要注意收集汇算清缴情况和典型案例；掌握汇算清缴的进度，及时进行通报，并按月报送《企业所得税汇缴进度表》。汇缴工作结束后，按国家税务总局《关于印发企业所得税税源报表考核评比暂行办法的通知》(国税函[1996]460号)要求，认真编制企业所得税税源报表，撰写《企业所得税源分析报告》和《企业所得税汇算清缴总结报告》，并于每年5月20日前报送有关资料。
应报送的资料：
1、企业所得税税源年(季)度报表(包括六张附表)、软盘；
2、企业所得税税源分析报告；
3、企业所得税汇算清缴总结报告；
4、典型案例及分析两例；
5、《企业所得税减免税汇总表》；
6、《核定征收户企业所得税税源年度汇总表》；
7、《企业所得税汇缴进度表》。
总结报告的内容包括：
1、汇算清缴工作的基本情况；
2、税收政策贯彻落实情况及存在问题；
3、企业所得税管理经验、问题及建议。

广东省汕头市人民政府


汕府〔2005〕144号



印发《汕头市收费路桥还债专项资金使用管理暂行办法》的通知

各区县人民政府，市政府各部门、各直属机构：
　　《汕头市收费路桥还债专项资金使用管理暂行办法》业经2005年7月1日十一届四十次市政府常务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。


汕头市人民政府
二○○五年八月十二日




汕头市收费路桥还债专项资金
使用管理暂行办法

第一条　为加强本市收费路桥还债专项资金（以下简称还债专项资金）管理，保证路桥收费改革的顺利进行，根据《汕头市机动车车辆路桥通行费收费管理暂行办法》、《汕头市路桥收费改革方案》及有关法律、法规规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条　还债专项资金的筹集、使用、管理工作，应遵循统一收费、统筹分配，各自还债、各自管养，政府补贴、多方消化，积极筹资、滚动发展的原则。
第三条　还债专项资金来源包括：
（一）机动车车辆年票、次票通行费（以下统称车辆通行费）收入按规定提取必要的征收业务费用和路桥建设项目管养费用后的资金。
（二）市财政筹集的政府补差资金。
第四条　市财政局负责还债专项资金收支的监督管理和筹集政府补差资金工作。
市交通局负责本市行政区域内车辆通行费征收管理工作；市路桥收费管理处（以下简称市路桥处）具体负责车辆通行费的征收管理和还债专项资金的分配工作。
第五条　车辆通行费实行“收支两条线”管理。
第六条　市路桥处负责监督收费单位及时全额将车辆通行费缴入市财政专户。任何单位或个人不得以任何理由隐瞒、截留、坐支、挪用、扣压车辆通行费收入。
第七条　市财政局应根据《汕头市路桥收费改革方案》确定的补差额负责筹集政府补差资金，每年的补差资金按经市人大或其常委会批准的年度预算计划分季进行安排。
第八条　市路桥处应每年编制还债专项资金的收支计划，报市交通局、市财政局审核后，纳入财政预算计划。
第九条　还债专项资金按规定提取必要的征收业务费用和路桥建设项目管养费用外，实行专款专用，全部用于偿还路桥收费项目的建设债务，不得统筹、截留、挪用于其他项目。
第十条　还债专项资金按照《汕头市路桥收费改革方案》的资金分配原则，对路桥收费项目进行分配。
第十一条　市路桥处应按有关规定在国有或国有控股银行开设路桥还债专户，并将帐户资料报市财政局备案。路桥还债专户只能用于办理支付路桥收费项目单位的还债支出，不得发生其他支出业务。
第十二条　市财政局应根据收支计划及市路桥处的申请，结合车辆通行费的上缴进度，于每季度第三个月头5个工作日将还债资金划入路桥还债专户。
第十三条　若当年度车辆通行费收入未完成计划，不足还债部分由市财政按计划予以补差。还债专项资金年终结余转入下年计划安排或用于提前偿还路桥收费项目债务。
第十四条　市路桥处收到市财政部门款项后，应按计划及时将还债和管养资金拨付给路桥收费项目单位。
第十五条　路桥收费项目单位应建立健全收费项目档案管理制度，保存及整理好政府还贷公路项目立项、工程预算、竣工决算文件、投资、贷款合同等各类原始资料。
市路桥处应对收费项目的收支及还债情况进行及时的跟踪和记录。
第十六条　市路桥处应加强对路桥还债专户的管理，收到的还债资金应及时并全额用于还债，并接受财政、监察部门审查和审计部门的审计监督。
第十七条　市财政局应加强对还债专项资金的管理，并接受同级审计部门的审计监督。
第十八条　市路桥处应于每年1月底前向市交通、财政、物价、审计等部门报告上一年度还债专项资金的拨付、使用情况。
第十九条　市交通局、财政局应于每年1月底前将上一年度还债专项资金的收入、支出情况向市政府专题报告，同时以适当的方式向社会公开。
第二十条　对违反本办法规定的，依照《汕头市机动车辆路桥通行费收费管理暂行办法》和有关法律法规处理。
第二十一条　本办法第三条第一款第（一）项所称的按规定提取必要的征收业务费用和路桥建设项目管养费用包括：
（一）收费路桥管理经费：参照《广东省公路收费站管理办法》的有关规定，各收费站按次票通行费收入分别计提，年票通行费按收入总额提取。
（二）项目管养费：小修保养费参照《广东省非经营性收费公路车辆通行费“收支两条线”管理办法实施细则（试行）》的有关规定提取（其中石大桥按2003年收费总额及《汕头市路桥收费改革方案》确定的增长系数提取）；项目管理费以项目的竣工决算投资总额为基数，独立跨海大桥按 0.15%、一般路桥按0.1%提取。
（三）代征手续费：汽车按征收额0.7%计提，摩托车按征收额3%计提，银行代收手续费按省有关规定执行。
（四）水利建设基金：根据省政府规定的比例提取。
（五）专项支出：经市交通局会同市财政局审核同意的，包括收费路段按基建程序报经批准的大、中修费用、收费站电脑收费监控系统的购置和维护、中介机构年审费及其他费用等专项支出。
第二十二条 本办法由市交通局、市财政局负责解释。
第二十三条 本办法自颁布之日起施行。